1. 재무제표란?
•
기업의 경영활동을 회계원칙에 따라 간결하게 요약한 재무보고서, 기업과 관련된 재무정보를 제공해주는 목적의 보고서임.
2. 주요 재무제표의 종류
① Balance Sheet(B/S)
•
재무상태표(대차대조표), 일정시점(stock)의 기업의 재무적 상태를 나타냄.
② Income Statement(I/S)
•
손익계산서, 일정기간(flow)의 기업의 경영성과를 나타냄.
③ Cash Flow Statement(C/F)
•
현금흐름표, 일정기간의 기업의 현금흐름(유입/유출)을 나타냄.
④ The Statement of Changes in Stockholders Equity
•
자본변동표, 일정시점의 자본의 크기 및 구성 과 일정기간 기업의 자본변동에 대한 내용을 나타냄.
⑤ Footnotes(주석)
•
재무제표를 작성하는 기준(회계처리방법 및 가정에 대한 내용), 회사의 주요 자산취득/처분내용 등 재무제표관련 추가적인 정보를 제공함.
3. 재무제표의 이해관계자
•
주주(주식투자자) / 채권자(금융기관) / 신용평가기관 / 회계감사인 / 세무서 / Analyst / 구직자
4. 분식회계 사례를 통한 재무제표의 중요성 알아보기
•
대우조선해양의 분식회계 사례는 한국 기업 역사상 최대 규모의 회계 부정 사건 중 하나로 평가됩니다. 이 사건의 주요 내용은 다음과 같습니다.
1) 분식회계의 규모와 기간
•
대우조선해양은 2012년부터 2014년까지 대규모 분식회계를 저질렀습니다. 감사원이 적발한 분식회계 규모는 약 1조 5천억 원이었지만, 일부 전문가들은 실제 규모가 이보다 훨씬 클 것으로 추정됩니다.
(자료: 머니투데이)
2) 분식회계 수법
1.
매출액 부풀리기: 프로젝트 예정원가를 임의로 축소해 매출액을 과대 계상
2.
손실 은폐: 공사손실충당부채 전입액을 감소시켜 매출원가를 실제보다 낮게 산정
3.
대손충당금 과소 계상: 회수 가능성이 없는 장기매출채권에 대한 대손충당금을 실제보다 적게 계상
4.
자회사 손실 미반영: 자회사의 손실을 재무제표에 반영하지 않음
3) 분식회계의 목적
1.
산업은행과의 MOU 목표 달성: 최대주주인 산업은행과 체결한 MOU상 목표 영업이익 달성을 위해 분식회계
2.
자금 조달: 허위로 작성된 재무제표를 이용해 은행으로부터 대출
3.
주가 관리: 기업 가치를 높게 유지하기 위해 재무상태를 양호하게 보이려는 의도
(자료: 머니투데이)
4) 사건의 영향과 결과
1.
주가 폭락: 분식회계 의혹이 제기된 후 대우조선해양의 주가는 급락(2015년 7월 14일 1만 2,500원이던 주가가 하루 만에 8,750원으로 떨어졌고, 2016년 7월에는 4,480원까지 하락)
2.
경영진 처벌: 대표이사는 징역 9년, CFO는 징역 6년의 형을 선고
3.
투자자 손해배상 소송: 많은 개인 및 기관 투자자들이 대우조선해양과 안진회계법인을 상대로 손해배상 소송을 제기
4.
회계법인 제재: 외부 감사를 담당한 안진회계법인은 1년간 감사 영업 정지 처분
5.
제도 개선: 이 사건을 계기로 기업 회계의 투명성과 책임성을 강화하는 제도적 변화
5) 결론
대우조선해양의 분식회계 사건은 한국 기업의 회계 투명성에 대한 경각심을 일깨우고, 기업 지배구조와 외부감사 제도의 개선 필요성을 제기한 중요한 사례로 평가됨